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    應交增值稅余額在借方怎樣調整

    發布時間:2020-10-09分類:注冊會計師輔導

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    應交增值稅余額在借方怎樣調整

    應交稅費為負債,期末余額的正常方向應該為貸方,即應交,期末如為借方余額則是本期發生額的借方發生額大于了貸方發生額,就是多交了稅款.

    尚未抵扣的稅費,是指增值稅進項稅額大于了銷項稅,也就是借方發生額大于了貸方發生額.

    但由于增值稅可以用購買貨物的進項稅抵扣銷售貨物的銷項稅,所以當應繳稅費--應交增值稅期末余額為借方時,即存在未抵扣的進項稅金.

    應交稅費的核算內容

    應交稅費企業必須按照國家規定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納各種稅費.這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業,形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費).企業應通過"應交稅費"科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算.該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費.

    應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費.

    應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等.

    而企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金,不通過"應交稅費"科目核算.

    相關會計分錄:

    按調整以前年度損益補提.

    補提上年度所得稅:

    借:以前年度損益調整(所得稅)

    貸:應交稅費--應交所得稅

    補提上年度稅金及附加:

    借:以前年度損益調整(稅金及附加)

    貸:應交稅費--應交城建稅

    應交稅費--應交教育費附加

    應交稅費--應交地方教育附加

    結轉上年度損益:

    借:利潤分配--未分配利潤

    貸:以前年度損益調整(所得稅+稅金及附加合計數)

    注:調整后即上年所得稅和應交稅金及附加各項的借方余額為0就正確了.

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